2016 का 101वां संविधान संशोधन अधिनियम: एक समान कर लेने की दिशा में एक कदम

भारतीय संविधान ने संघ और राज्य सरकार को उनके संघ और राज्य सूचियों के माध्यम से टैक्स लगाने की शक्ति प्रदान की।

101वें संविधान संशोधन अधिनियम ने ‘एक देश, एक कर’ प्रणाली की शुरुआत की।

पूरे देश में लागू होने वाली एक अप्रत्यक्ष कर प्रणाली केंद्र और राज्य दोनों सरकारों द्वारा शुरू की गई कराधान प्रणाली द्वारा प्रस्तावित बाधाओं को दूर करती है।

यह प्रणाली जम्मू और कश्मीर केंद्रशासित प्रदेश में भी व्यापक है और इसे केंद्रीय वस्तु और सेवा कर (जम्मू और कश्मीर तक विस्तार) अधिनियम, 2017 द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

यह अखिल भारतीय समान अप्रत्यक्ष कर प्रणाली पूरे देश में वस्तुओं के सुचारू और परेशानी मुक्त प्रवाह को सुनिश्चित करती है। वस्तु एवं सेवा कर, जिसे ‘जीएसटी’ भी कहा जाता है, संविधान (एक सौ पहला संशोधन) अधिनियम, 2016 द्वारा शासित है। जीएसटी दोनों केंद्रीय और राज्य सरकारों को इसे लगाने और वसूलने की शक्ति प्रदान करता है।

101वें संविधान संशोधन अधिनियम 2016 की शुरूआत के कारण भारत के संविधान में कुछ संशोधन हुए और कुछ नए अनुच्छेद जोड़े गए।

101वें संविधान संशोधन अधिनियम की मुख्य विशेषताएँ:

101वें संविधान संशोधन अधिनियम, 2016 की प्रमुख विशेषताएँ निम्नलिखित हैं:

• 101वें संविधान संशोधन अधिनियम ने संविधान में अनुच्छेद 246ए को जन्म दिया और संसद और संबंधित राज्य विधानसभाओं के लिए वस्तु और सेवा कर कानून बनाने का मार्ग प्रशस्त किया। संसद को विशेष रूप से अंतरराज्यीय आपूर्ति पर कानून बनाने का अधिकार है।
• इस अधिनियम के कारण संविधान में अनुच्छेद 269ए आया, जो एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर (आईजीएसटी) से प्राप्त राजस्व को कवर करता है। IGST अंतरराज्यीय आपूर्ति से संबंधित है। आईजीएसटी आईजीएसटी अधिनियम 2017 द्वारा शासित है।
• 101वें संविधान संशोधन अधिनियम में अनुच्छेद 279ए भी शामिल किया गया, जिसमें राष्ट्रपति को जीएसटी परिषद गठित करने की शक्ति का प्रस्ताव दिया गया। इस जीएसटी परिषद में केंद्र और राज्य दोनों सरकारों के मंत्री शामिल हैं। यह परिषद वस्तु एवं सेवा कर से संबंधित किसी भी नियम और विनियमन की सिफारिशें कर सकती है, खरीद कर सकती है या संशोधित कर सकती है।
• संविधान के अनुच्छेद 286 में वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति पर राज्य द्वारा कर लगाने को प्रतिबंधित करने के लिए संशोधन किया गया था, जहां ऐसा संग्रह संबंधित राज्य के क्षेत्र के बाहर होता है या भारत में वस्तुओं के निर्यात और आयात पर होता है।
  यह प्रतिबंध वस्तुओं की बिक्री या खरीद पर था, लेकिन अब इसकी जगह वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति ने ले ली है।
• सातवीं अनुसूची में संघ सूची, राज्य सूची और समवर्ती सूची शामिल है। संघ सूची में वे पहलू शामिल हैं जिन पर संघ सरकार कानून बना सकती है। इसके विपरीत, राज्य सरकार राज्य सूची में उल्लिखित क्षेत्रों पर कानून बना सकती है, और केंद्र और राज्य सरकारें दोनों समवर्ती सूची में उल्लिखित क्षेत्रों में कानून बनाने की हकदार हैं।
  संघ सूची केंद्र सरकार को पेट्रोलियम क्रूड, हाई-स्पीड डीजल, मोटर स्पिरिट, प्राकृतिक गैस और विमानन टरबाइन ईंधन के निर्माण/उत्पादन पर उत्पाद शुल्क लगाने की शक्ति प्रदान करती है।
  पांच पेट्रोलियम उत्पादों पर कर लगाने की शक्ति राज्य सरकार को प्रदान की गई। हालाँकि, यह शक्ति अंतर-राज्य व्यापार या वाणिज्य में बिक्री या राज्य सूची के अनुसार अंतर्राष्ट्रीय व्यापार या वाणिज्य के दौरान बिक्री तक बढ़ा दी गई थी।
• यदि जीएसटी के कार्यान्वयन के कारण राज्य को राजस्व हानि होती है, तो वह केंद्र से मुआवजे में राहत की मांग कर सकता है। यह 5 साल तक के लिए वैध है और माल और सेवा (राज्यों को मुआवजा) अधिनियम, 2017 द्वारा शासित है।

जीएसटी के उद्देश्य

जीएसटी के कार्यान्वयन के उद्देश्यों की सूची इस प्रकार है:

• जीएसटी का पहला उद्देश्य भारत में एक समान कर दर के साथ एक साझा बाजार बनाना है।
• जीएसटी इनपुट टैक्स क्रेडिट के समान लेनदेन के लिए पूर्व करों को समाप्त कर देता है।
• जीएसटी का उद्देश्य इनपुट पर एकत्रित राशि वापस करके निर्यात को बढ़ावा देना है, इसलिए निर्यात पर कोई कर नहीं लगेगा।
• जीएसटी का उद्देश्य अधिक करदाताओं को लाना और कर आधार बढ़ाकर राजस्व बढ़ाना है।
• जीएसटी सामान्य फॉर्मों के माध्यम से आवेदन और कर रिटर्न प्रक्रिया को सरल बनाता है।

• करों के भुगतान और फॉर्मों की प्रस्तुति के लिए ऑनलाइन भुगतान गेटवे प्रदान किया गया है।

  वस्तु और सेवा नेटवर्क (जीएसटीएन) जीएसटी के संचालन के लिए बनाई गई एक संयुक्त सूचना प्रौद्योगिकी प्रणाली है।

सातवीं अनुसूची क्या कहती है?

सातवीं अनुसूची विभाजन के साक्षर का सम्बन्ध संघ और राज्यों के विधायिका के बीच शक्तियों का वितरण के साथ होता है। इस अनुसूची में शक्तियों और कार्यों का वितरण को परिभाषित और विशिष्ट करता है, जो संघ और राज्यों के बीच होता है।

विषयों का यह वितरण भारत के संविधान के अनुच्छेद 245 और 246 पर आधारित है।

संविधान का अनुच्छेद 245 संसद और राज्य विधानसभाओं द्वारा कानूनों की सीमा को परिभाषित करता है और बताता है की ‘संसद पूरे भारत या उसके किसी हिस्से के लिए कानून बना सकती है या बना सकती है, जबकि राज्य विधायिका पूरे राज्य या उसके किसी हिस्से के लिए कानून बना सकती है।’

कानून में कहा गया है कि संसद द्वारा बनाए गए कानूनों को अतिरिक्त-क्षेत्रीय संचालन के आधार पर अमान्य नहीं ठहराया जा सकता है। संविधान का अनुच्छेद 246 संसद और राज्य विधानसभाओं के कानूनों को शामिल करता है। कानून उस विषय वस्तु को विभाजित करता है जिस पर संसद और राज्य विधानसभाएं कानून बना सकती हैं और उस पर कानून बना सकती हैं।

संसद सूची I, यानी संघ सूची में उल्लिखित विषयों पर कानून बना सकती है, जबकि राज्यों को सूची II, यानी राज्य सूची में उल्लिखित विषयों पर कानून बनाने का अधिकार है।

संसद और राज्य विधानमंडल दोनों को सूची III, यानी समवर्ती सूची में उल्लिखित विषय वस्तु पर कानून बनाने का अधिकार है, जो राज्यों को लचीलापन प्रदान करता है क्योंकि किसी विशेष विषय पर संसद द्वारा बनाए गए कानूनों को इसके अनुसार आसान बनाया जा सकता है। राज्य की आवश्यकताएँ. विरोध की स्थिति में संसद को राज्य के कानूनों को रद्द करने का अधिकार है।

42वें संविधान संशोधन के बाद, सातवीं अनुसूची में संशोधन किया गया, और राज्य ने निम्नलिखित विषयों को सूचीबद्ध किया:

• जंगल
• शिक्षा
• जंगली जानवरों एवं पक्षियों का संरक्षण
• न्याय का प्रशासन
• वज़न और माप

इन्हें समवर्ती सूची में स्थानांतरित कर दिया गया।

इन विषयों को तीन सूचियों के तहत आवंटित किया जाता है। ये हैं:-

• संघ सूची (सूची I)
• राज्य सूची (सूची II)
• समवर्ती सूची (सूची III)

संघ सूची संघ विधानमंडल के दायरे में आने वाले विषयों से संबंधित है। संघ सूची में उल्लिखित विषयों पर कानून बनाने का अधिकार केवल संसद को है।

संसद संघ सूची में उल्लिखित 98 विषयों (मूल रूप से 97) पर कानून बना सकती है। राज्य सूची राज्यों को आवंटित शक्ति और कार्यों के विषय से संबंधित है। राज्य सूची के अंतर्गत उल्लिखित विषयों से निपटने के लिए राज्य अधिकृत हैं। राज्य सूची में 61 विषय (मूल रूप से 66) शामिल हैं।

समवर्ती सूची के अनुसार, संसद और राज्य विधानमंडल दोनों ही सूची में उल्लिखित विषयों पर कानून बनाने के लिए अधिकृत हैं। समवर्ती सूची में कुल 52 विषय (मूल रूप से 47) उल्लिखित हैं। ये पहलू संघ और राज्य सरकारों दोनों के संयुक्त डोमेन में शामिल हैं।

जीएसटी के प्रकार

101वें संविधान संशोधन अधिनियम ने भारत में कराधान प्रणाली को नियंत्रित करने के लिए चार प्रकार के जीएसटी की शुरुआत की:-

• राज्य वस्तु एवं सेवा कर (एसजीएसटी) [State goods and services tax (SGST)]
• केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (सीजीएसटी) [Central goods and services tax (CGST)]
• एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर (आईजीएसटी) [Integrated Goods and services tax (IGST)]
• केंद्र शासित प्रदेश वस्तु एवं सेवा कर (यूजीएसटी) [Union territory goods and services tax (UGST)]

राज्य वस्तु एवं सेवा कर

राज्य सरकार अंतर-राज्य वस्तुओं और सेवाओं के लेनदेन पर राज्य वस्तु और सेवा कर लगाती है। राज्य वस्तुओं और सेवाओं पर राज्य के भीतर लेनदेन पर एसजीएसटी से राजस्व एकत्र करता है। एसजीएसटी ने वैट, लक्ज़री कर, मनोरंजन कर, चुंगी कर, लॉटरी पर लगाए जाने वाले कर और खरीद कर जैसे पुराने करों को समाप्त कर दिया।

केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर

केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर केंद्र सरकार के अंतर-राज्य वस्तुओं और सेवाओं के लेनदेन पर लगाया जाता है। कर केंद्रीय माल और सेवा कर अधिनियम 2017 द्वारा शासित होता है। केंद्र सरकार सीजीएसटी से एकत्रित राजस्व अर्जित करती है। केंद्र और राज्य दोनों सरकारें संबंधित अंतर-राज्य वस्तुओं और सेवाओं के लेनदेन पर लगाए जाने वाले कर के उचित हिस्से पर सहमत हैं।

लगाया जाने वाला सीजीएसटी 14% की सीमा से अधिक नहीं होना चाहिए। सीजीएसटी ने प्रवेश कर, सेवा कर, अतिरिक्त सीमा शुल्क, सीमा शुल्क के विशेष अतिरिक्त शुल्क, अतिरिक्त उत्पाद शुल्क, केंद्रीय उत्पाद शुल्क को समाप्त कर दिया।

एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर

एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर अंतरराज्यीय वस्तु एवं सेवा लेनदेन पर लगाया जाता है। यह आईजीएसटी आयात और निर्यात दोनों पर लागू होता है और एकीकृत माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 द्वारा शासित होता है। आईजीएसटी राजस्व केंद्र और राज्य दोनों सरकारों के बीच साझा किया जाता है। दोनों सरकारों द्वारा सहमत राजस्व का हिस्सा उनके बीच तदनुसार विभाजित किया जाता है।

केंद्र शासित प्रदेश वस्तु एवं सेवा कर

एक विशेष केंद्र शासित प्रदेश सरकार केंद्र शासित प्रदेश के भीतर वस्तुओं और सेवाओं के लेनदेन पर केंद्र शासित प्रदेश माल और सेवा कर (यूटीजीएसटी) लगाती है। कर केंद्र शासित प्रदेश माल और सेवा अधिनियम, 2017 द्वारा शासित होता है और सीजीएसटी के साथ लगाया जाता है। यह एसजीएसटी के समान केंद्र शासित प्रदेशों पर लागू होता है, जो वस्तुओं और सेवाओं की अंतर-राज्य आपूर्ति पर लागू होता है।

यूटीजीएसटी केंद्र शासित प्रदेश अंडमान और निकोबार द्वीप समूह, चंडीगढ़, दादरा और नगर हवेली और दमन और दीव, लक्षद्वीप, जम्मू और कश्मीर, लद्दाख में लागू है।

राज्य माल और सेवा कर (एसजीएसटी) इन क्षेत्रों की विधायिका के अनुसार राष्ट्रीय राजधानी क्षेत्र दिल्ली और पुदुचेरी के केंद्र शासित प्रदेशों में लागू होता है।

जीएसटी व्यवस्था में विभाजन

इस 101वें संविधान संशोधन अधिनियम ने जीएसटी(GST) शासन को सीजीएसटी(CGST), एसजीएसटी(CGST) और आईजीएसटी(IGST) में विभाजित कर दिया। सीजीएसटी और एसजीएसटी वस्तुओं और सेवाओं की अंतर-राज्य आपूर्ति पर लागू होते हैं, जबकि आईजीएसटी वस्तुओं और सेवाओं की अंतर-राज्य आपूर्ति पर लागू होते हैं।

केंद्र और राज्य सरकारों द्वारा विभिन्न अप्रत्यक्ष करों को लागू करने के बजाय, जीएसटी को ‘एक राष्ट्र, एक कर’ के दृष्टिकोण से लागू किया गया है और सभी मौजूदा केंद्रीय और राज्य करों को एक कर में जोड़ दिया गया है।

केंद्र और राज्य सरकारों के बीच कर का परेशानी मुक्त वितरण सुनिश्चित करने के लिए, जीएसटी को सीजीएसटी, एसजीएसटी और आईजीएसटी में वर्गीकृत किया गया है। शासन ने राज्यों को एक ही समय में धन उपलब्ध कराकर कर संरचना को एकजुट किया।

निष्कर्ष

101वें संविधान संशोधन अधिनियम 2016 का उद्देश्य भारत को एक एकीकृत आम बाजार बनाना और एक नई समान अप्रत्यक्ष कराधान प्रणाली शुरू करना है। यह संशोधन उपभोक्ताओं को उनके द्वारा प्राप्त की जा रही वस्तुओं और सेवाओं के मूल्य पर एक पारदर्शी कर संरचना प्रदान करता है।

केंद्र सरकार और राज्य सरकारों के बीच इसके कार्यान्वयन और धन के वितरण की प्रक्रिया को आसान बनाने के लिए जीएसटी को तीन टैक्स स्लैब में विभाजित किया गया है।

101वें संविधान संशोधन अधिनियम 2016 के तहत एकत्रित जीएसटी को 5%, 12%, 18% और 28% के चार टैक्स स्लैब में वर्गीकृत किया गया है।

लागू आईजीएसटी की अधिकतम दर 40% है। सीजीएसटी के आवेदन के लिए निर्धारित ऊपरी सीमा 20% है। जीएसटी कुछ वस्तुओं और सेवाओं या कुछ लेनदेन पर लागू नहीं है जैसे नियोक्ता द्वारा किसी कर्मचारी को दिया गया उपहार, कृषि सेवाएं जैसे कटाई, मशीनरी को किराए पर लेना या पट्टे पर देना, अदालतों और न्यायाधिकरणों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएं और भूमि/भवन की बिक्री। अनुसूची II के पैरा 5(बी) के अनुसार।

जीएसटी व्यवस्था के तहत, इनपुट करों का क्रेडिट मूल्यवर्धन के बाद के चरण में उपलब्ध होता है, जिससे यह मूल्यवर्धन के अंतिम चरण में कर योग्य हो जाता है।