आयकर अधिनियम 1961: देश में कराधान नियम स्थापित करना

यह पूरी तरह से अपनी प्रजा की खातिर था कि उसने उनसे कर वसूला, जैसे सूर्य पृथ्वी से बारिश इकट्ठा करके उसे हजारों गुना वापस देता है। – रघुवंश, कालिदास

कराधान सरकार द्वारा लोगों की आय, वस्तुओं की लागत, लोगों द्वारा प्राप्त सेवाओं आदि के आधार पर शुल्क लगाने की प्रणाली है।

आयकर अधिनियम भारत में कराधान प्रणाली को नियंत्रित करता है। कर सरकार के लिए आय का महत्वपूर्ण साधन है और इसका उपयोग प्रशासन, रणनीतियों और व्यवस्थाओं के माध्यम से समाज के कल्याण और राष्ट्र के विकास के लिए किया जाता है।

टैक्स का उपयोग देश के रक्षा तंत्र को मजबूत बनाने, बुनियादी ढांचे के विकास और सार्वजनिक सेवाओं के लिए किया जाता है।

आयकर एक प्रत्यक्ष कर है जो प्रत्येक व्यक्ति पर अनिवार्य है। प्रत्येक व्यक्ति कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।

भारत में आयकर लंबे समय से अस्तित्व में था, लेकिन भारत के पहले वित्त मंत्री जेम्स विल्सन ने 1860 में पहला आधुनिक आयकर अधिनियम बनाया। यह अधिनियम शुरू में 1857 के आर्थिक पतन का मुकाबला करने के लिए 1860 में भारत में लागू किया गया था। इसलिए, आय भारत में वर्तमान में 1961 का कर अधिनियम प्रभावी है।

आयकर क्या है?

भारत में, आयकर एक ऐसा कर है जो व्यक्ति और व्यवसाय अपनी कमाई और मुनाफे के आधार पर सरकार को चुकाते हैं।

करों के माध्यम से जुटाया गया धन सामाजिक सेवाओं, बुनियादी ढांचे के विकास, सुरक्षा व्यय और सब्सिडी सहित विभिन्न उद्देश्यों पर खर्च किया जाता है। यदि आपकी आय एक निश्चित राशि से अधिक है, तो आपको सालाना आयकर का भुगतान करना होगा।

भारत में आयकर की आवश्यकता

अपने कर्तव्यों को निभाने के लिए आयकर सरकार की आय का प्रमुख स्रोत है। रक्षा, कानून और व्यवस्था के अलावा; सरकार स्वास्थ्य, शिक्षा और ग्रामीण विकास जैसे विभिन्न क्षेत्रों में कल्याण और विकास गतिविधियाँ भी चलाती है। सरकार को अपने स्वयं के प्रबंधन का वित्तपोषण करना चाहिए होता है। इन कार्यों के लिए कराधान के माध्यम से जुटाई गई बड़ी मात्रा में सार्वजनिक धन की आवश्यकता होती है।

कराधान प्रणाली से संबंधित संवैधानिक प्रावधान

भारत का संविधान भारत में एक कठोर और संगठित कराधान प्रणाली स्थापित करने के प्रावधान प्रदान करता है। भारत के संविधान के अनुच्छेद 265 के अनुसार, कानून के प्राधिकार के अलावा कोई भी कर लगाया या जमा नहीं किया जाएगा। सरकार को खरीदे या बेचे गए उत्पादों, उपयोग की गई सेवाओं या विनिमय के बदले अपने नागरिकों से सीधे या किसी प्राधिकरण के माध्यम से कर जमा करने का अधिकार है।

संविधान में केंद्र और राज्य सरकारों के बीच कर जमा करने का भी प्रावधान है। भारत के संविधान की अनुसूची 7, सूची I, प्रविष्टि 82 में कहा गया है कि संसद के पास कृषि आय को छोड़कर आय पर कर लगाने की शक्ति है।

इसलिए, आयकर संघ सूची (यानी, सूची I) के अंतर्गत है, और केंद्र सरकार आयकर जमा करने के लिए अधिकृत है। हालाँकि केंद्र सरकार कृषि पर कर लगाने और जमा करने के लिए अधिकृत नहीं है, राज्य सरकारें भी ऐसा करने के लिए अधिकृत हैं। भारत के संविधान की सातवीं अनुसूची के तहत सूची II की प्रविष्टि 46 में बताया गया है कि राज्य सरकार कृषि आय पर कर जमा कर सकती है।

कृषि आय पर कर राज्य सूची (यानी, सूची II) के अंतर्गत एक विषय है जो राज्य सरकार का विषय है।

भारत में आयकर दाता कौन हैं?

यदि किसी व्यक्ति की वार्षिक आय रु. 2.5 लाख है, तो व्यक्ति भारत में आयकर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। व्यक्ति, हिंदू अविभाजित परिवार, व्यक्तियों का निकाय, वाणिज्यिक संगठन, उद्यम, कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति, नगरपालिका सरकारें और व्यक्तियों के संघ आयकर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं।

आयकर अधिनियम 1961

आयकर अधिनियम एक व्यापक अधिनियम है जो देश के कराधान को नियंत्रित करने वाले विभिन्न नियमों और विनियमों को कवर करता है। भारत सरकार आयकर लगाने, चार्ज करने, प्रशासन करने, जमा करने और पुनः प्राप्त करने की प्रभारी है।

भारतीय आयकर विभाग के अनुसार, आयकर अधिनियम 1961 में 23 अध्याय और 298 धाराएँ हैं। ये असंख्य आयकर धाराएँ भारतीय कराधान के विभिन्न विषयों को कवर करते हैं। निम्नलिखित अनेक कर क्षेत्र हैं:

• वेतन
• गृह संपत्ति राजस्व
• पूंजी में लाभ
• किसी व्यवसाय या पेशे से प्राप्त लाभ और मुनाफ़ा
• आय के अन्य स्रोत

हर साल फरवरी में, भारत सरकार अपना वित्तीय बजट जारी करती है और आवश्यकता पड़ने पर हर साल आयकर अधिनियम में कुछ संशोधन का प्रस्ताव करती है। अगर सरकार को उचित लगता है तो इनकम टैक्स स्लैब में बदलाव किया जाता है।

आयकर अधिनियम 1961 के तहत महत्वपूर्ण शब्द

आयकर अधिनियम में निम्नलिखित महत्वपूर्ण शब्द शामिल हैं:

1961 आयकर अधिनियम में निम्नलिखित आवश्यक शब्द शामिल हैं:

करदाता: ‘करदाता’ शब्द को अधिनियम की धारा 2(7) के तहत परिभाषित किया गया है। अधिनियम के तहत एक करदाता कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। आयकर अधिनियम के अनुसार, एक व्यक्ति निम्नलिखित स्थितियों में भी करदाता (निर्धारिती) हो सकता है:

• यदि किसी व्यक्ति के विरुद्ध इस अधिनियम के अंतर्गत कोई कार्यवाही प्रारंभ की जाती है
• यदि किसी व्यक्ति को करदाता माना जाता है, यानी, मृत व्यक्ति का कानूनी प्रतिनिधि या किसी नाबालिग का कानूनी अभिभावक, केवल तभी जब नाबालिग पर अलग से कर लगाया जाता है
• यदि कोई व्यक्ति अधिनियम के तहत उस पर लगाए गए कर्तव्यों का पालन नहीं कर सकता है, तो वह डिफ़ॉल्ट रूप से करदाता है। उदाहरण के लिए, अपने कर्मचारियों को वेतन देने वाले नियोक्ता या किसी अन्य को ब्याज देने वाले व्यक्ति को स्रोत पर कर की कटौती करने और उसे सरकार के पास जमा करने की आवश्यकता होती है। यदि ऐसा नहीं किया जाता है, तो ऐसे व्यक्ति को डिफ़ॉल्ट रूप से करदाता माना जाता है।

व्यक्ति: अधिनियम की धारा 2(31) के अनुसार, एक व्यक्ति इस प्रकार है:

• एक व्यक्ति
• एक कंपनी
• एक हिंदू
• एक अविभाजित परिवार
• एक व्यक्ति या व्यक्तियों के संघ का निकाय
• एक फर्म
• एक स्थानीय प्राधिकारी
• हर कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति

व्यक्तियों का एक समूह या एक प्राधिकरण या एक न्यायिक व्यक्ति एक व्यक्ति माना जाता है, भले ही वह निकाय या व्यक्ति लाभ, आय या लाभ प्राप्त करने के उद्देश्य से बनाया या स्थापित किया गया हो।

प्रत्येक करदाता एक व्यक्ति होगा, लेकिन प्रत्येक करदाता आवश्यक रूप से एक करदाता नहीं है। हालाँकि, किसी व्यक्ति के पास उसकी निर्धारण योग्य आय नहीं हो सकती है लेकिन फिर भी वह करदाता हो सकता है।

IT अधिनियम 1961 में ‘आकलन वर्ष’ नामक एक शब्द शामिल है। एक मूल्यांकन वर्ष में प्रत्येक वर्ष के 1 अप्रैल से अगले वर्ष के 31 मार्च तक 12 महीने होते हैं।

मूल्यांकन वर्ष को IT अधिनियम 1961 की धारा 2(9) के तहत परिभाषित किया गया है। कर एक विशेष मूल्यांकन वर्ष में करदाता की कुल आय पर लगाया जाता है। जिस व्यक्ति पर कर दायित्व निर्धारित होता है उसे करदाता कहा जाता है।

IT अधिनियम की धारा 3 के अनुसार, ‘पिछले वर्ष’ को मूल्यांकन वर्ष से पहले एक वित्तीय वर्ष माना जाता है। आयकर पिछले वर्ष में अर्जित आय पर देय होता है, और इसका आकलन तत्काल अगले वित्तीय वर्ष, यानी एक मूल्यांकन वर्ष में किया जाता है। अगर:

• वित्तीय वर्ष में एक नया आय स्रोत उभरता है और अस्तित्व में आता है, या
• कोई व्यवसाय या पेशा नया स्थापित हुआ है

उस तारीख से जब ऐसा व्यवसाय स्थापित किया गया था या जब नया स्रोत अस्तित्व में आया था, पिछले वित्तीय वर्ष के दिन तक, यानी 31 मार्च उस व्यवसाय या आय के स्रोत के लिए पहला पिछला वर्ष होगा।

मूल्यांकन: मूल्यांकन करदाता की आय घोषणाओं की सटीकता का आकलन करने, देय कर की राशि की गणना करने और उस व्यक्ति पर कर जिम्मेदारी थोपने की एक तकनीक है।

आय: निम्नलिखित तत्व धारा 2 (24) में आय की परिभाषा में शामिल हैं, लेकिन संपूर्ण नहीं हैं:

• करदाता द्वारा प्राप्त कोई कर रहित आय।
• कम अंतराल पर प्राप्त कोई भी आय।
• भारत के अलावा किसी अन्य स्रोत से प्राप्त कोई कर योग्य आय।
• कोई भी लाभ जिसकी मात्रा धन के रूप में आंकी जा सकती है।
• किसी भी प्रकार की सहायता, राहत या प्रतिपूर्ति।
• एक व्यक्ति या HUF बदले में कुछ भी उम्मीद किए बिना 50,000 रुपये से अधिक का उपहार देता है।
• कोई पुरस्कार।
• आकस्मिक आय, जैसे लॉटरी से जीतना या घुड़दौड़ पर दांव लगाना, ऐसी आय के उदाहरण हैं।

वेतन: आयकर अधिनियम की धारा 17 (1) निम्नलिखित को वेतन के रूप में शामिल करने के लिए वेतन को परिभाषित करती है:

• वेतन
• कोई पेंशन या वार्षिकी
• किसी भी प्रकार की ग्रेच्युटी
• वेतन या मजदूरी के स्थान पर या उसके अतिरिक्त कोई शुल्क, कमीशन, लाभ या लाभ
• कोई वेतन अग्रिम
• किसी कर्मचारी को छुट्टी पर बिताए गए समय के लिए दिया गया कोई भी पैसा जिसका उसने उपयोग नहीं किया।
• जिस हद तक यह कर योग्य है, किसी मान्यता प्राप्त भविष्य निधि में योगदान करने वाले कर्मचारी के क्रेडिट पर किसी भी पूर्व वर्ष में वार्षिक वृद्धि का हिस्सा।
• जिस हद तक यह कर योग्य है, किसी मान्यता प्राप्त भविष्य निधि में हस्तांतरित शेष राशि
• पेंशन योजना के तहत किसी कर्मचारी के खाते में संघीय सरकार द्वारा किया गया योगदान धारा 80CCD के तहत कवर किया गया है।

प्रत्यक्ष कर विवाद से विश्वास तक, 2020

2019 के अंत तक अदालत में कर विवादों से संबंधित बहुत सारे मामले खर्च किए गए थे। ऐसे मुकदमे के शीघ्र निपटान को सुनिश्चित करने के लिए, प्रत्यक्ष कर विवाद से विश्वास विधेयक, 2020, सरकार द्वारा 5 फरवरी 2020 को पेश किया गया था। ऐसे मामलों का त्वरित निराकरण करें।

भारत की संसद ने वित्त वर्ष 2019-20 के अंत तक इस विधेयक को पारित कर दिया। इस अधिनियम में 12 धाराएं हैं और यह आयकर और निगम कर से संबंधित लंबित विवादों को हल करने के लिए एक तंत्र निर्धारित करता है।

अधिनियम में अपीलकर्ता, अपीलीय मंच, घोषणा, नामित प्राधिकारी, विवादित शुल्क, विवादित जुर्माना, विवादित आय, विवादित कर, विवादित ब्याज, कर बकाया, अंतिम तिथि और निर्दिष्ट तिथि को परिभाषित किया गया है।

अधिनियम के तहत, अपीलकर्ता आयकर प्राधिकरण या किसी ऐसे व्यक्ति को संदर्भित करता है जिसकी अपील 31 जनवरी 2020 तक सर्वोच्च न्यायालय, किसी भी उच्च न्यायालय, आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण या आयुक्त के समक्ष लंबित है।

भारत में आयकर स्लैब और दरें

यदि किसी भारतीय नागरिक की वार्षिक आय 2,50,0000 रुपये से कम है तो उसे आयकर नहीं देना पड़ता है। वरिष्ठ नागरिकों के लिए यही सीमा 3 लाख रुपये है। यदि किसी व्यक्ति की कुल आय 2,50,000 से 5,00,000 रुपये से अधिक है, तो उसकी आय पर 5% कर लगाया जाता है, और यदि किसी व्यक्ति की आय 5 लाख से 10 लाख के बीच है, तो इस आय वर्ग में आने वाली राशि पर 20% की दर से कर लगाया जाता है। 10 लाख से अधिक आय के मामले में आय पर 30% की दर से कर लगाया जाता है।

हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) को छोड़कर सभी श्रेणियों के लोगों के लिए आयकर की दर समान है, जिन्हें 5 लाख रुपये की आय तक कर से छूट दी गई है।

आयकर के प्रभार का आधार

• आयकर कमाई पर लगने वाला वार्षिक कर है।
• पिछले वर्ष की आय पर अगले मूल्यांकन वर्ष में उस मूल्यांकन वर्ष के लिए प्रभावी दरों पर कर लगाया जाता है।
• वार्षिक वित्त अधिनियम कर दरें स्थापित करता है।
• आयकर अधिनियम की धारा 2(31) में परिभाषित प्रत्येक व्यक्ति कराधान के अधीन है।
• कर प्रत्येक व्यक्ति की संपूर्ण आय पर लगाया जाता है, जिसकी गणना इस अधिनियम की शर्तों के अनुसार की जाती है।

आयकर अधिनियम की धारा 10 के तहत उल्लिखित छूट

निचे दिया चार्ट विभिन्न वर्गों को दर्शाता है जो आयकर अधिनियम 1961 की धारा 10 के तहत छूट की अनुमति देते हैं:

धारा	वर्ग	छूट
10(1)	स्वरोजगार से कृषि आय	कोई कर नहीं
10(2)	हिंदू-अविभाजित परिवार के एक सदस्य की कमाई	कोई कर नहीं
10(10C)	स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति के लिए मुआवजा	5 लाख रुपये तक की छूट
10(10D)	बोनस सहित जीवन बीमा के लाभ	कोई कर नहीं
10(11)(12)	भविष्य निधि से ली गई राशि	कोई कर नहीं
10(10BC)	आपदा से हुई क्षति के लिए सरकार द्वारा मुआवजा प्रदान किया जाता है	कोई कर नहीं
10(15)	कर-मुक्त प्रतिभूतियों से आय	कोई कर नहीं

आयकर अधिनियम के तहत उल्लिखित कटौतियाँ

आयकर अधिनियम 1961 के निम्नलिखित भाग आपको कटौती का दावा करने की अनुमति देते हैं:

• धारा 80C: आप आयकर अधिनियम 1961 की धारा 80C, 80CCC और 80CCD के तहत अपनी कर योग्य आय को 1,50,000 तक कम कर सकते हैं।
• धारा 80CCD: यह धारा नई पेंशन योजना और अटल पेंशन योजना के भुगतान पर व्यक्तिगत आयकरदाताओं को उपलब्ध आयकर कटौती पर जोर देती है।
• धारा 80D: आप धारा 80D के तहत अपने आयकर से चिकित्सा और स्वास्थ्य बीमा लागत में कटौती कर सकते हैं।
• धारा 80DD: व्यक्ति और हिंदू अविभाजित परिवार जो भारत के निवासी हैं, वे किसी विकलांग या भिन्न रूप से सक्षम आश्रित के चिकित्सा उपचार के लिए आयकर अधिनियम की धारा 80DD के तहत कर कटौती का दावा कर सकते हैं।
• धारा 80DDB: विशेष परिस्थितियों में चिकित्सा उपचार के लिए किए गए चिकित्सा व्यय आयकर अधिनियम की धारा 80DDB के तहत कर कटौती के लिए पात्र हैं।
• धारा 80TTA: ब्याज आय धारा 80TTA के तहत 10,000 रुपये की कर कटौती के लिए पात्र है। व्यक्ति और हिंदू अविभाजित परिवार दोनों इस कटौती के लिए पात्र हैं।
• धारा 80U: शारीरिक रूप से अक्षम लोग आयकर अधिनियम की धारा 80U के तहत 1,00,000 रुपये तक की कटौती का दावा कर सकते हैं।

केस कानून

आयकर आयुक्त बनाम सौंदर्या नर्सरी

मुद्दा: क्या गमलों में सीधे उगाए गए पौधों को बेचकर स्थापित किए गए व्यवसाय से होने वाली आय को कृषि आय माना जाता है?

आयकर आयुक्त बनाम सौंदर्या नर्सरी (2000), 241 ITR 531 में, करदाता का मद्रास में नर्सरी व्यवसाय था। करदाता द्वारा गमलों में बेचे गए पौधे प्राथमिक और उसके बाद के संचालन के परिणामस्वरूप हुए।

इसलिए, यह ‘कृषि’ शब्द के मानदंडों को पूरा करता है। इसलिए, अदालत ने माना कि आय को कृषि आय माना जाता है और इस प्रकार कर से छूट दी गई है।

श्रीमती बाचा एफ. गुज़दार बनाम आयकर आयुक्त

मुद्दा: क्या करदाता द्वारा दो चाय कंपनियों से प्राप्त लाभांश का 60% कृषि आय है और अधिनियम की धारा 4(3)(viii) के तहत छूट प्राप्त है?

श्रीमती बाचा एफ गुज़दार बनाम आयकर आयुक्त बॉम्बे AIR (1955) SC, 74 में, अदालत ने माना कि आय कर योग्य है क्योंकि यह कृषि आय नहीं है। लाभांश और भूमि के बीच कोई मौजूदा संबंध उपस्थित नहीं  था। लाभांश आय को कृषि आय नहीं माना जाता है, और इसलिए, कुल आय कराधान के लिए उत्तरदायी है।

चेन्नई प्रॉपर्टीज़ एंड इन्वेस्टमेंट लिमिटेड बनाम आयकर आयुक्त

मुद्दा: क्या भूमि, भवन या अन्य संपत्तियों से जमा किया गया किराया कर योग्य आय है?

चेन्नई प्रॉपर्टीज़ एंड इन्वेस्टमेंट लिमिटेड बनाम आयकर आयुक्त (2015) 373 ITR 673 (SC) के मामले में, करदाता कंपनी को प्राथमिक उद्देश्य के साथ शामिल किया गया था जैसा कि मेमोरेंडम ऑफ एसोसिएशन में उल्लिखित प्राथमिक व्यवसाय के अधिग्रहण के लिए किया गया था। शहर में संपत्तियां और उन्हें किराए पर देना। करदाता कंपनी ने अपनी अर्जित संपत्तियों को अपने व्यवसाय संचालन के तहत किराए पर दे दिया। अदालत ने माना कि इन संपत्तियों से अर्जित या प्राप्त आय व्यापार और पेशे से लाभ और नफे के तहत कर योग्य है।

निष्कर्ष

कर किसी व्यक्ति पर सरकार द्वारा लगाया गया शुल्क है। करदाताओं के पास उनकी जरूरतों के आधार पर कई कानूनी विकल्प उपलब्ध हैं। विभिन्न आय वर्गों के लिए अलग-अलग स्लैब स्थापित किए गए हैं, जिसके अनुसार व्यक्ति प्रत्येक वित्तीय वर्ष के लिए कर का भुगतान करते हैं। विभिन्न कर कटौती, जैसे निवेश, बचत, इत्यादि का उपयोग आयकर देनदारी को कम करने के लिए किया जा सकता है।

आयकर अधिनियम इन सभी प्रावधानों को विनियमित और देखरेख करता है। आयकर अधिनियम देश में कराधान के सभी पहलुओं को कवर करने वाला एक बहुत व्यापक कानून है। यह अधिनियम धोखाधड़ी की संभावना को समाप्त करता है और सरकार को व्यवस्था बनाए रखने में सहायता करता है।

केंद्र सरकार कई योजनाएं भी प्रदान करती है जिसके तहत आय निवेश अधिनियम के तहत कर योग्य नहीं होगा। ऐसी ही एक योजना है सुकन्या समृद्धि योजना, जिसका उपयोग बालिकाओं को लाभ पहुंचाने के लिए किया जाता है, जिसमें ब्याज और परिपक्वता राशि दोनों कर-मुक्त हैं।

कराधान अपने देश और उसके नागरिकों के प्रशासन और विकास को चलाने के लिए एक बहुत ही प्रभावी प्रणाली है। हमें सरकार और अपने राष्ट्र के प्रति इस कर दायित्व को पूरा करना होगा।